KDV’de Yeni Dönem: Hasılat Esaslı Vergilendirme 

1 Ocak 2019’dan itibaren KDV’de yeni bir dönem başlıyor. Yeni  uygulama özellikle KDV  ödeyen mükellefler için avantajlı olabilir.

KDV Kanunu’nun 38. maddesi değiştirilerek bazı mükelleflerin hasılat esasına göre KDV ödemesi düzenlenmiştir.

Kimler Yararlanabilecek?

Kanuna bakıldığında aslında küçük işletmelerin yararlanması öngörülmüş ancak şirketlerin de yararlanması sektörler itibariyle mümkün olabilecektir.

Bu durumda;

1. İşletme hesabına göre defter tutanlar (küçük esnaf)
2. Serbest meslek erbabı (avukat, mali müşavir )

Bu  iki  grup  isterlerse yeni sitemden faydalanabilecektir.

Şirketler Faydalanabilir mi?

Uygulama bilanço usulüne göre defter tutan gelir vergisi mükellefleri ile Kurumlar Vergisi mükelleflerini (Limited Şirketler, A.Ş.) kapsamamaktadır. Ancak Cumhurbaşkanı meslek ve sektör itibariyle bu kapsamda olmayanları sisteme almaya yetkilidir.

Nasıl Hesaplanacak?

Mükellefler yaptıkları işlemler üzerinde KDV hesaplarken  sektör ve meslek grubu için belirlenen oran üzerinden KDV hesaplayacaklardır. Kısaca KDV hesaplanırken belli bir oran belirlenecektir. Bu oran sektöre ve gruba  göre değişiklik gösterecektir; yüzde 10, yüzde 8, yüzde 5 gibi…

Örnek olarak, bir mükellefin alışları toplamı aylık 50.000 satışları toplamı ise 100.000 TL olsun. Bu durumda mükellefin ödeyeceği KDV (100.000*0,18) – (50.000*0,18) : 9.000 TL olacaktır.

Hasılat esaslı vergilendirmeyi seçen mükellef ise KDV oranının bu sektör  için yüzde 5 olarak belirlendiğini varsayarsak, ödeyeceği KDV 118.000*0,05 : 5.900 TL olacaktır. Görüldüğü üzere önceki sisteme göre 3.100 TL daha eksik ödeme çıkmaktadır. Diğer yandan mükellef satışlarının yüzde 18 i oranı üzerinden hesapladığı 18.000 TL KDV’yi  gelir olarak dikkate alacak, alışları üzerinden hesapladığı 9.000 TL KDV ve yeni sisteme göre hesapladığı 5.900 TL KDV toplamda 14.400  TL KDV’yi ise gider ya da maliyet olarak dikkate alabilecektir.

Bu usulü seçen mükellefler 2 yıl geçmedikçe bu usulden çıkamazlar.

2019’da yürürlüğe girecek bu sistemin getiriliş amacı kayıt dışı ekonomiyi önlemek ve özellikle KDV yükü fazla olan mükelleflerin fazla KDV ödeme yapmamak maksadıyla başka yollara tenezzül etmesinin önüne geçmek olsa da sektör ve meslek grupları itibariyle belirlenecek KDV oranlarının yerinde belirlenmesi uygulamanın arzulanan hedefe ulaşması için önem arz etmektedir.